课题主持人：尚华伟
摘 要
河南自由贸易区是2016年9月1日获得党中央、国务院批准设立的，于2017年2月底正式挂牌。河南自由贸易区作为拉动河南经济增长的新引擎，所涉及的具体方案最终落实在金融、贸易等领域的开放政策。与世界各国的自由贸易区和我国的各类特殊经济区一样，河南自由贸易区也提出了相应的税收优惠政策。但与我国四大自贸区(上海、天津、福建、广东)相比成立时间较短。因此河南自由贸易区促进投资的税收政策目前尚处于不完善阶段，存在违反税收法定主义、缺乏统一性、有效监管不足、容易产生不公平竞争等问题，尤其是对于促进境外投资的税收体制，还没有提出具体的政策，政策的缺失和不完善。不仅会限制区内企业的经营和发展，也不利于企业进行投资。本项目拟对河南自由贸易区促进投资的税收政策进行研究和探索，尤其是对促进境外投资的税收政策进行探索，探讨适合河南自由贸易区发展和促进投资方面的税收政策，旨在解决税收制度在制定权限、管理、评估、退出、问责、信息公开等方面存在的问题，这一研究有利于夯实我国自贸区税收优惠的理论基础，同时对河南自贸区及其他正在建设中的自贸区税收优惠制度的完善具有参考价值。
从文章的架构来看，第一部分是引言，首先主要对文章的选题出发点进行说明，说明选题的背景和原因;其次，对本文的研究方法和研究意义进行阐述;最后，对之前一些学者做过的相关研究进行简要的综述。第二部分介绍河南自由贸易区的设立及从保税区到自由贸易区的转型。接下来第三部分是对保税区到自由贸易区税收政策的发展演变进行分析研究，分别介绍我国保税区自成立以来税收政策演变过程和现行的税收政策以及河南自由贸易区的税收政策，并将其进行比较，分析政策的异同，对河南自由贸易区税收政策的特点进行分析。第四部分对两项促进投资的税收政策，即股权激励政策和非货币性资产投资政策进行分析，主要是从政策本身的制定及政策的意义两方面进行分析。第五部分分析外国区域性税收优惠制度;第六部分是较为重要的一部分，主要是对促进境外投资的税收政策进行探索，首先分析比较国际上主要国家各自在促进境外投资方面的税收政策，再分析我国现行的促进境外投资的税收政策及效果，对国际做法和经验进行借鉴，得出我国促进境外投资税收政策的改进和完善建议，最后一部分主要是对完善河南自由贸易区促进投资的税收优惠制度提出政策建议。
从河南自由贸易区总体方案中的税收政策我们可以看到，方案中并没有提出非常大的税收优惠政策。河南自由贸易区与之前的保税区存在很大的差别，不再注重通过税收优惠来吸引企业，而更希望通过体制改革和制度创新促进自由贸易区的发展。已有的上海自由贸易区总体方案中提出了两条明确的促进投资的税收政策，即股权激励和非货币性资产投资的税收政策，这两个政策是适用于河南自由贸易区的。股权激励税收政策在很大程度上是对知识、智能和资本间相互转化的一促进，促使了知识本身向资本的转化，对企业员工从企业获得的股权激励允许分期纳税，不仅会使企业的股权激励切实有效，提高企业员工的工作热青，同时也可以缓解员工的现金支付压力，对企业和员工都是非常具有现实意义的。对于非货市性资产投资的税收政策，其实质也是一个分期纳税的政策，不仅降低了纳税人一次缴纳税款的负担，同时也将促进和推动投资者的投资为。对方案中提到的研究完善适应境外股权投资的税收政策，主要是对境夕卜投资的税收政策进行探索。我国目前采用的促进境外投资的税收政策还存在税收政策形式单一、导向不明确等多方面的问题，本文在对国际上主要国家釆用的政策进行分析研究后，对我国促进境外投资的税收政策提出了完善税收抵免和税收饶让相关政策、采用延迟纳税及法规、建立损失准备金制度以及建立亏损结转追补机制四点建议，以期形成不会导致利润转移和税基侵蚀的促进境外投资的税收政策。
如上文所述，各种税收政策的最终目的，并不是仅仅想通过税收优惠来吸引企业，河南自由贸易区更为注重的是促进企业的技术和业务模式的创新。但是，一定的的税收优惠政策却是不可或缺的，因为税收优惠确实具有不可替代的重要作用。通过对河南自由贸易区促进投资的税收政策，尤其是促进境外投资的税收政策进行研究，可以鼓励和引导区内的主导产业，更好地促进区内企业的发展，同时，也对相应的税收政策在全国范围内实现经验的复制和推广奠定一定的基础。
